纵观国际税收现代化与我国税收现代化的进程，有若干方面的差距和不同。如何抓弱项、补短板，不断助力税收的现代化进程，我想选取税种及行业管理方面进行研究和思考，因为无论税收如何发展也绕不开税种及行业管理。通过与国际经济体推进税收现代化的做法及有益经验进行对比、思考、研究如下。
随着国税地税征管改革的完成，新税务机构税种的征管囊括了原国税地税征管的所有税种，并且国家机构改革所赋予的新的税种及费种也不断增加。现行税务机构将面临着应对多税种多费种的税费管理以及多行业的税收管理。如何对各税种及相关行业进行优化管理，是亟需解决的问题。
一、与国际相比当前我国税种及行业管理存在的问题
（一）大税种没管好
由于纳税人收入申报的不真实等原因导致大税种征管不到位。由于纳税人纳税意识的薄弱，现有的申报收入无法体现出纳税人的真实收入。收入不真实，直接影响到与收入直接和间接相关的增值税、所得税等各大税种的征收管理；税制的不断变化导致大税种难以管理，增值税和营业税是原国地税的重要税种，过去也是较难管理的税种，营改增后，增值税更为复杂，更难管理；税制设计较为复杂，导致难以管理，比如企业所得税计算极为复杂，税务骨干人员计算企业所得税都较为困难，那么企业财务人员做到依法计算真实申报就更为困难。以上种种原因，导致左右税收收入的大税种管理的不尽人意。
（二）小税种没管住
比如房产税，房屋出租房产税没征收到位。房产税作为财产行为税，涉及到千家万户，由于有的出租方与承租方签的是阴阳合同，更多的出租方在合同上约定由承租方纳税，即使不约定出租方纳税，税务机关也难以找到出租方，并要求出租方履行纳税申报，所以出租房产税征收起来很困难。
契税方面，个人住房不办房照的契税没征收到位。也就是说到产权窗口进行产权登记的同时完税，而未到产权窗口登记的大多漏税，这里也由于很多房屋无法办理产权手续，故导致相当一部分房屋契税无法第一时间到契税窗口申报缴纳。
土地增值税方面，征收的不到位。土地增值税因为清算的专业性较强，计算困难，导致税款流失。
资源税方面，征管的不到位。资源税由于税目多，控制难，比如沙石资源税就遗漏很大。
综上，诸多小税种管理的不理想。
（三）行业管理没有一体化
各行业税收管理均没有构成行业管理体系，以房地产税收一体化管理为例，房地产税收一体化从管理就相互分节、脱钩，税收征管链条从立项、占地、拆迁、施工、销售整个过程的税收链条并没有完全联系到一起，发改、国土、住建等相关外部门并没有有效介入，导致原来构想的房地产一体化管理没有达到预期目的。除此之外，还有汽车、矿山等各相关行业没有进行一体化管理。不一体化管理就会导致征管的不平衡、不充分。
要想达到良性征管，保障税法刚性，保障国家财政收入，保障税收公平公正，需借鉴以上三方面做得好的国家的经验融合进来。
二、国际上税种及行业管理的一些启发
新加坡的经济之所以能够迅猛腾飞，还经久不衰，就是有着良好的税种及行业管理以及征管一体化经验。该国的税制结构简明合理，它基本上沿用马来西亚一个州时的税制，开征税种很少，所得税、遗产税、财产税、印花税、关税等，开征的少，但管理的好。该国征管手段先进，专门建立了税收电脑中心，通过电脑把税务内部的工作运转连成一个完整的征管体系。不仅大税种管理的紧，小税种管理的也很到位，还主意系统的管理，一体化的管理。
美国征管比较到位。美国税收征收率高达87%，税收成本率仅为0.5%，税种及行业管理能够做到低成本、高效率。这里有美国公民依法纳税意识强、税务代理效果好等原因，更有税制设计一目了然，方便计算缴纳的原因；税收软件科学实用的原因；税源控管措施实在；护税协商制度完善；税收服务重实效；税收稽查地位突出；机构设置精简高效的原因。因此，美国税收无论是大税种还是小税种还是一体化方面都管理得扎实有效。
意大利税收也有好的特点。它具有相当完备的法律制度，它的税制设计完善，人性化特点突出，以简便和公平为目的，最大限度的减少税收政策带来的税负扭曲；它的征管制度成熟，税源监控严密，在税种管理、行业管理、一体化管理方面有较强的可控性。
世界上还有很多国家都有成功的好做法，这里不一一列举。针对我国的经济发展特点、我国的国情、我国纳税人的纳税意识等诸多方面，需要将其他国家的好的做法与我国的实际情况结合起来，不断探索我国的税种及行业管理的办法，不求一步到位，但要循序渐进。
三、我国税种及行业管理的三位一体探索
（一）大税种的征管要大处着眼
1.大抓纳税人的收入申报管理。无论是增值税还是企业所得税的额度，影响它的基础就是纳税人的收入，但企业往往在收入上做手脚较多。抓企业收入的准确性，就抓住了税收的脉络。对企业收入问题可以多管齐下，如核实企业收入的来龙去脉，核实企业各种费用与收入的关系等，如果企业申报的收入真实了，就抓住大税种征管的基础工作。
2.大抓发票管理。无论是增值税的进项税抵扣还是所得税的费用支出，均需合法有效票据，那么对发票真伪的管理极为重要，可以说如果发票管理到位，每个纳税人均由真实发生的业务开具真实的发票，凡发生经济活动应该开具发票的必须开具发票，那么纳税人体现的发票金额真实，进而也促进企业财务与税收征管真实相接，从而进入良性循环状态。
3.大抓大税种的稽查。各大税种的税收，直接影响到税收的总量，强化对大税种的强力稽查，以刚性执法来规范纳税人的遵从，将不断保障大税种也就是保证国家主体税收的管理，也就保障了税收收入的稳定，也促进了纳税人间的公平公正。应该说，着眼于大税种的管理，把大税种管理好了，也就抓住了税种管理的大头，大税种将会起到决定税收收入的定海神针作用。
（二）小税种的征管要作出大文章
1.强化房产税的征收管理。核准收入，将第三方评估机构引入，评估应税各地段出租收入单价，以各方信服的出租收入为基础进行管控，这就解决了计税依据的问题，在此基础上要求纳税人如实申报纳税，也就抓住了出租房产的收入计税的核心所在；进行代扣代缴，将出租房产税纳税人转为由承租人代扣代缴，解决无法找到出租人的问题。
2.强化土地增值税的征收管理。土地增值税的管理弱点是清算效果不理想。投入大量人力物力进行清算，反而效果十分不好。因为清算过程十分复杂，收入的核实，扣除项目的核实都耗费大量的精力，而算到最后有时补税很少，有时还会产生退税，而且在清算中由于业务水平所限，还存在着执法风险，极大地降低了执法人员的积极性。所以要引入第三方清算机构，在每个城市清算出该城市的样板，以样板进行纳税规范。样板可以分三大类型：无需缴税的，清算与核定差别不大的，清算税款远远大于核定税款的。对照三种模本分别进行处理，即清算无需缴税的依法按照程序免税；清算与核定差别不大的，直接以核定代替清算；清算税款远远大于核定税款的，需按项目进行个别清算。这样既节省了人力物力，减少了涉税风险，又提高了收入，并解决了土地增值税的立法初衷。应该说，每个税种都涉及到税收立法的一个点，如果把每个小税种都管理好了，那么小税种就都作出大文章了，税收将逐步做到了公平公正，也做到了完成好国民收入再分配的问题。
（三）一体化管理要纳入社会化运作
关于行业管理五花八门，这里仅研究思考一下房地产一体化行业税收管理的问题。前面说到了房地产一体化管理的现状，那么如何去解决这个问题呢？
1.做好综合治税。与发改、国土、城建等相关部门联合形成综合治税模式，让涉税相关数据自动联网，确保各涉税项目第一时间掌握，确保有的放矢。
2.严格施工资质。由政府监管部门严格监督发包承包资质，让有资质的正规纳税人履行发包承包合同。现在房地产管理的历史难题，就是许多无资质的挂靠承包经营导致，无资质的纳税人不仅会导致税款流失，而且还会产生烂尾楼等系列问题。如果政府相关部门严格管控房地产行业发包资质问题，让正规企业做正规事，很多房地产税收管理的难题将会迎刃而解。
3.代扣代缴。由发包单位代扣代缴税款。因房地产行业是购房方向开发方交钱，开发商付给施工方资金，资金链的核心在开发商，只要盯紧开发商的资金，就盯紧了资金链，在开发商处代扣税款，这样就会从资金链上保证税款第一时间入库。也杜绝了外来纳税人跑路的情况。
4.预留保证金。由发包单位预留税款安全资金。发包单位在发包开始预留出税款安全资金，确保在项目终结时，经税务机关清算，才能最终支付给税款安全资金，这样就确保承包单位的清算税款安全入库。
5.认真监控。建立项目流程监控机制。一个项目从立项、占地、拆迁、建设、完工整个过程要进行全天侯监督，保障税款的跑冒滴漏。
应该说，行业的税收管理不是税务一个部门的工作，需要政府的综合协调，需要各相关部门的通力配合，在依法依程序的前提下，也需要很多多快好省的方法，通过一体化管理，社会化运作，一个行业一个行业的不断规范化管理，定会助力税收的不断发展。
对大税种的管理做大做强，小税种的管理作出大文章，行业管理一体化运行，三位一体推进，税收管理将会循序渐进。以上是对税收现代化与国际税收先进国家税种及行业管理比较得出的一点粗浅认识。思路决定出路，税种及行业的管理需要不断的借鉴、不断的构思、不断的摸索，在实践中不断前进，最终一定会探索出税种及行业管理的新机制，并以此契机，不断拓展思维拓展范围，不断完善我国的税制，完善税收现代化六大体系，为助力国民经济腾飞和社会进步，助力富强、民主、文明、和谐、美丽的社会主义现代化强国贡献出税收的力量。
